Наверх
6 июня 2022
ЦБА

Диагностика и лечение бизнеса

Светлана Рассказова-Николаева
Единственный акционер и генеральный директор АО «ЦБА»
Доктор экономических наук, профессор экономического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова, профессиональный бухгалтер и аттестованный аудитор, автор многочисленных книг и публикаций в профессиональных изданиях. По версии журнала "Профиль" в рейтинге "ТОП-50 лучших менеджеров в консалтинге-2012" по результатам экспертных оценок занимает 22 строчку, а по результатам народного голосования - 12 строчку. Является членом: - Правления Вольного экономического общества России; - Палаты налоговых консультантов; - Объединения контроллеров; - Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "ОПОРА России"; - Союза писателей России. Автор литературно-познавательного YouTube-канала «Светик Семицветик».
Аудит (название происходит от латинского глагола audit — слушает) можно уподобить врачебной деятельности. Но если в последнем случае «слушается» (диагностируется) человеческий организм, то в первом — бизнес. Компания «ЦБА — Центр бизнес-консалтинга и аудита» — «слушает» российский бизнес уже с 1994 г. За 28 лет работы на рынке аудиторских и консультационных услуг ее клиентами и партнерами стали свыше 1700 организаций. В их числе НК «Роснефть», НГК «Славнефть», НК «РуссНефть», «Группа ГАЗ», Госкорпорация «Роскосмос», ГК «Ретал», «СИБУР Холдинг», «Стройтрансгаз», ГК «ДКС», ГК «Т Плюс», ГК «РКС», РЖД и другие. Как в самом начале своего пути, так и сегодня ЦБА входит в число наиболее эффективных и успешных аудиторских компаний страны — по версии известных рейтинговых агентств и изданий: RAEX («Эксперт РА»), «Всероссийский бизнес-рейтинг», НБР, «Аудитор», «Финанс», «Коммерсант-Деньги». А руководитель и основатель организации Светлана Рассказова-Николаева — в ТОП-50 лучших менеджеров аудита и консалтинга России. В интервью нашему изданию она обозначила тенденции развития современного аудита, зачастую переходящего в консалтинг, и те его стороны, которые сегодня вызывают наибольший интерес у бизнеса.

Светлана, внешнее санкционное давление и реакция на него со стороны нашей исполнительной и законодательной властей внесли какие-то коррективы в регулирование аудиторской деятельности в России?

Наша деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (307‑ФЗ). Он предписывает наличие определенного количества квалификационных аттестатов и членство в профессиональной саморегулируемой организации (СРО) для каждой аудиторской компании (на консалтинг это требование не распространяется) — как условия официального присутствия на рынке. АО «ЦБА» состоит в СРО «Содружество» — единственном на данный момент авторитетном профессиональном объединении в стране.

Отвечая прямо на ваш вопрос, могу сказать, что никаких дополнительных мер по регулированию аудиторской деятельности в России в связи с санкционным давлением пока нет. Таким образом, мы никак не ограничены ни в выборе клиентов, ни в предложении услуг — как обязательного, так и инициативного аудита.

В первом случае это ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности на предмет ее соответствия нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету в РФ.

Инициативный аудит проводится исходя из добровольного пожелания собственника или менеджмента компании, по их заказу. Характер и масштабы инициативной проверки определяет сам клиент. Это может быть как проверка и оценка в целом системы бухгалтерского и (или) налогового учета, так и отдельных операций или областей бизнеса.

Из-за санкций Россию покинули, вернее, закрыли свои франшизы здесь, четыре мировых гиганта аудита и консалтинга — Deloitte, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young и KPMG, занимавшие в РФ примерно две трети рынка этих услуг. Означает ли это открытие новых возможностей для таких компаний, как ваша?

По существу, пока на рынке особо ничего не меняется. Аудиторские компании под национальным брендом пытаются занять эту нишу, но по факту четыре компании остаются в качестве аудиторов. Мой прогноз: сдвиги в сторону увеличения «национальной» доли рынка будут, но незначительные. Рост национального аудита - количественный и качественный - на мой взгляд, будет определяться и зависеть от роста национального производства. Именно производства.

Ваша целевая аудитория?

Средний бизнес, прежде всего. Владельцы и руководители предприятий, составляющих ядро нашей клиентской базы, — это люди честно и много работающие, бережливые, но не скаредные, способные выстраивать эффективные процессы и умеющие держать удар в условиях изматывающей конкурентной борьбы. И еще — они связывают свое будущее и будущее своих детей и внуков именно с Россией.

Но бытует мнение, что малый, да и средний бизнес тоже часто стремится сэкономить на аудите…

Отчасти оно верное. Но лишь отчасти. Традиционный аудит как услуга, подтверждающая или не подтверждающая правильность ведения учета и достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, — он, действительно, все менее востребован. И не только, кстати, в нашей стране. Зато все больше востребован консалтинг, переходящий в комплексный, риск-ориентированный аудит бизнеса: анализ эффективности бизнеса в целом, всех его систем и процессов. По аналогии с врачебной деятельностью: первичный осмотр с измерением температуры, давления и сердцебиения уступает место тщательному медицинскому обследованию всех систем организма.

Такой консалтинг сегодня нужен не только бухгалтеру или финансисту, но и генеральному директору, и владельцу бизнеса, и инвестору.

Иными словами, консалтинг и инициативный аудит очень тесно переплетены между собой?

Да. В наших и зарубежных учебниках по экономике предприятий до сих пор не сформулировано четкого разделения этих сфер. А все потому, что процесс анализа и выявления проблем невольно сопровождается какими‑то рекомендациями и консультациями. Сегодня национальные и тем более транснациональные аудиторские компании развиваются как универсальные, оказывающие множество услуг, при этом одна дополняет другую.

Что касается нашей компании, то мы в рамках аудита-консалтинга предлагаем как собственно аудиторские услуги (в классическом понимании означающие проверку и оценку бухгалтерской (финансовой) отчетности, так и все виды бизнес-консалтинга, включая: оценку бизнеса, бюджетирование, автоматизацию, рекомендации по стратегическому развитию… Например, мы предлагаем учет в самом широком смысле слова: от бухгалтерского до управленческого, который может строиться на базе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Каждое предприятие стремится вести управленческий учет в зависимости от своей специфики?

Совершенно верно, структурировать управленческий учет можно по‑разному. В ЦБА разработана система структуризации понятий, терминов, техник и инструментов, которые разные представители профессионального сообщества — практики и теоретики — включают в систему управленческого учета. Но есть инструменты, носящие универсальный характер. Например, хорошей информационной основой для предпринимательских решений, направленных на увеличение рентабельности, может служить директ-костинг (direct-costing) — система учета и калькулирования, основанная на делении затрат на переменные и постоянные (я была первой, кто вышел на российский рынок с этим инструментом, защитив кандидатскую диссертацию на данную тему. А в 1991 г. была выпущена моя книга «Система «Директ-костинг», переизданная в 2014 г.). Система позволяет выделять изделия с большей рентабельностью, чтобы переходить в основном на их выпуск, так как разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате списания постоянных косвенных расходов на себестоимость конкретных изделий. За счет сокращения статей себестоимости упрощается ее нормирование, учет и контроль. Сумма условно-постоянных, накладных расходов за данный конкретный период показывается в отчете о финансовых результатах отдельной строкой, что наглядно демонстрирует их влияние на величину прибыли предприятия.

Другой универсальный инструмент управленческого учета — система стандарт-кост (standard cost), предполагающая использование нормативного метода учета затрат. Здесь в учет вносится то, что должно произойти, а не то, что произошло: рассчитанные заранее нормативы расхода ресурсов. А возникшие отклонения факта от норматива отражаются обособленно. Основное предназначение данного инструмента — учет потерь и отклонений в прибыли предприятия с целью оперативного устранения негативных факторов. В ее основе — четкое установление норм затрат материалов, энергии, рабочего времени и всех других расходов, связанных с изготовлением какой‑либо продукции или полуфабрикатов.

Применяются и другие инструменты управленческого учета: планирование и бюджетирование, калькулирование себестоимости с распределением всех затрат между реализованной продукцией и ее остатками на конец периода (absorption costing), калькулирование себестоимости по целевым затратам таргет-костинг (target costing), что позволяет рассчитать доходность того или иного проекта, когда надо заранее вписаться в рыночную цену, калькулирование себестоимости по сумме затрат на обслуживание клиентов (client costing) и т. д.

При этом менеджер должен понимать, в чем смысл применяемых инструментов, какой из них уместен именно для данного вида бизнеса в данный момент, каким образом он сможет повысить эффективность последнего.

Но аудит и консалтинг «в одном флаконе» наверняка дороже обойдется заказчику, чем классический аудит финансовой отчетности?

Не так уж и намного. Зато результат сторицей оправдывает все затраты. Сегодня у предпринимателя, по большому счету, есть всего два стимула приглашать к себе специалиста по оценке состояния бизнеса: угроза наказания со стороны надзорных органов (в случае если он этого не сделает) и возможность удержаться на рынке, решив с помощью аудитора свои бизнес-проблемы. Первый стимул у нас в стране практически не работает: штрафы за непроведение обязательной аудиторской проверки пока мизерные, хотя в ближайшее время могут быть пересмотрены. А вот второй стимул очень даже может работать. Тут многое зависит от каждого конкретного случая — насколько владелец, собственник или инвестор заинтересованы в изменениях, насколько доверяют они той или иной аудиторской фирме, насколько полагаются на мнение штатных финансистов и экспертов и т. д.

Основная задача любого консультанта, как и любого врача, — поднять «здоровье» организма клиента. Бизнес — это сложный организм и, если рассуждать прагматично, весь смысл его сводится к повышению доходности и росту стоимости активов. Но есть один нюанс, свойственный российским реалиям: не во всех сегментах отечественного рынка востребована экономическая эффективность как таковая. Там, где наблюдается достаточно жесткая конкуренция (телекоммуникационный сектор, пищевая промышленность, нефтегазовый комплекс) — экономическая эффективность рассматривается как основополагающая ценность, и здесь инструменты аудита и консалтинга очень востребованы. А, к примеру, в сфере ЖКХ, ряде предприятий госсектора я бы очень сдержанно оценила саму потребность повышения экономической эффективности. То есть нужно сегментировать рынки и анализировать глубину применения управленческих инструментов.

Какие этапы включает в себя комплексный аудит, или бизнес-консалтинг?

Мы проводим экспертизу всех бизнес-процессов на конкретном предприятии. По завершении этой работы выносим руководству компании свое экспертное заключение: какие системы как функционируют, можно ли оптимизировать существующую структуру, какие элементы стоит упразднить, а какие создать с нуля. Опять же, обращаясь к аналогиям с медициной, суть диагноза может быть такой: бизнес здоров, бизнес не совсем здоров, бизнес совсем не здоров, бизнес скорее мертв, чем жив.

И далее, если анализ и аргументация нашего отчета убеждают клиента, он заказывает нам собственно услуги лечения, то есть выправления ситуации (если она нуждается в выправлении). Их выполнение подразумевает, что мы не только рекомендуем руководству предприятия произвести ряд конкретных действий в тех или иных областях, но и сами участвуем в этом процессе. Например, разрабатываем совместно с топ-менеджментом и собственником стратегию бизнеса, оптимизируем структуру управления предприятия и т.д.

Но хочу сразу заметить: любой комплексный аудит (риск-ориентированный аудит, аудит системы управления, аудит эффективности), который предусмотрен требованиями МСА (международные стандарты аудита, введены на территории РФ с 2017 г.), начинается с классического аудита финансовой отчетности. Это та исходная позиция, которая дает необходимую информацию для дальнейшего анализа.

Какие виды бизнес-консалтинга сегодня наиболее востребованы?

Один из самых востребованных — налоговый консалтинг. Он, в свою очередь, может подразумевать и налоговое планирование, и налоговую оптимизацию, и постановку на налоговый учет, и выявление налоговых рисков, и выработку налоговой политики, и выявление налоговых резервов.

Мы предлагаем заказчику оптимизацию налоговой базы, используя нормы действующего законодательства. Есть множество льгот и резервов, которые можно учитывать при расчете налогооблагаемой базы (например, расходы на премии сотрудникам к праздничным датам). Но часто из‑за профессионального равнодушия корпоративные финансовые службы, не желая вникать в нюансы законных и подзаконных актов, теряют очень серьезные суммы и даже банально «ссорятся».

По итогам нашей работы мы готовим не просто отчет, но также сопровождаем его презентацией. В ней содержатся исчерпывающие сведения о выявленных рисках, ошибках и мерах по их исправлению и предотвращению. И эта информация уже адресована непосредственно первому лицу компании и его заместителям.

Реально ли в нынешних условиях проводить аудит и консалтинг дистанционно?

Сегодня это весьма распространенная практика. Если, например, клиент из Владивостока желает, чтобы его аудировала именно московская компания, то интернет, электронные средства связи ему и нам в помощь. У нас достаточно много таких заказов. Клиент обеспечивает нам доступ к своим базам данных, корпоративным интранет-коммуникациям. Как правило, в подобных случаях типовой договор дополняется соглашением о конфиденциальности.

Степень квалификации ваших сотрудников, непосредственно занятых в аудите и консалтинге?

Не сочтите за нескромность, но я бы многих из них отнесла к интеллектуальной элите. Эти люди — с учетом, что ЦБА работает практически со всеми отраслями и видами бизнеса — должны обладать поистине энциклопедическими знаниями и уметь блестяще применять их на практике. Они это с успехом и делают.

Насколько аудиторский и консалтинговый бизнес в РФ зависим от иностранного программного и аппаратного обеспечения? Болезненны ли для него антироссийские санкции в сфере IT?  

О зависимости я бы вопрос не ставила вообще. Да, есть отраслевые сегменты, которые обслуживаются системами ERP-класса, такими как SAP, Oracel, Axapta, как правило, с различными вариантами интеграции с 1С.

Проблема поддержки и развития этих платформ существует. Ситуация прояснится в ближайшее время.

Меня настораживает все большее монопольное положение 1С. Необходимо разнообразие отечественных качественных платформ, нужна конкуренция. И тогда сложившаяся ситуация на IT-рынке при правильном ее использовании может способствовать появлению новых решений и росту качества.

Ваши рекомендации для российского бизнеса, переживающего не лучшую пору в связи с западными санкциями, дефицитом ликвидности, снижением платежеспособного спроса у населения?

Любая сложная ситуация — это всегда возможность роста. Необходимо совершенствовать инструменты управления, совершенствовать себя, повышать самодисциплину и эффективность работы. Это в первую очередь относится к среднему и крупному бизнесу. Для таких субъектов рынка, как группы компаний, холдинги, в большей степени становится востребованным аутсорсинг. Уже несколько лет подряд холдинги создают внутри себя подразделения, функционирующие одновременно для всех предприятий группы (общие центры обслуживания по бухгалтерскому, налоговому или кадровому учету). Но дело идет к тому, что удобнее станет обслуживаться у аутсорсинговых компаний, которые будут иметь надотраслевой и даже межрегиональный статус.

По вашему мнению, стоит ли в нынешних условиях конфронтации с Западом продолжать ориентироваться на международные стандарты финансовой отчетности и аудита (МСФО, МСА)?

Необходимо формировать новое финансовое и экономическое мышление, опираясь на МСФО и МСА. Российские бухгалтерские стандарты — неплохие. Но психологически люди, являющиеся носителями действующих информационных систем, далеко не всегда могут похвастаться широтой экономического кругозора и инициативностью. Следование же МСФО, которые зародились и востребованы в развитых рыночных отношениях для обеспечения глобального информационного обмена в области финансов, оттачивают способность к более смелому экономическому мышлению, позволяют финансистам и менеджерам более быстрыми темпами двигаться вперед, выявлять риски, брать ответственность на себя.

МСФО и МСА – это грамотные управленческие инструменты, основанные на принципах осмотрительности и непрерывности бизнеса, созданные для конкурентных рынков и обеспечения прозрачности информации для инвесторов.

В ближайший год не утратит ли актуальность частная аудиторская и консалтинговая деятельность в РФ, уступив место государственным финансовым ревизиям, рекомендациям и циркулярам?

Действительно, наблюдаются усиление государственного контроля по всем направлениям. Но с учетом специфики момента, видимо, это оправданно.

Тем не менее частный консалтинг с присущим ему гибким творческим мышлением будет востребован при любых структурных изменениях в экономике, везде нужна золотая середина и здравый смысл. И везде нужны люди: грамотные, думающие, активные, уважающие себя и других.

Если в штате предприятия отсутствуют креативные менеджеры, то в таком случае руководству нужно обращаться в специализированную консалтинговую организацию. Это необходимое условие для любого бизнеса.

Ключевые принципы ЦБА — рациональность, оптимальность, своевременность. Мы выстраиваем долгосрочные деловые отношения, стараемся видеть в клиентах партнеров. Создавая интеллектуальные продукты в области бизнес-консалтинга и аудита, максимально задействуем потенциал менеджеров клиента и достигаем весомого экономического эффекта на каждом этапе совместной работы.






Создание сайтов x5b.ru