Наверх
24 июля 2018
Экспертное мнение
ЦБА

Диагностика и лечение бизнеса — от А до Я

Светлана Рассказова-Николаева
Единственный акционер и генеральный директор АО «ЦБА»
Доктор экономических наук, профессор экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, профессиональный бухгалтер и аттестованный аудитор, автор многочисленных книг и публикаций в профессиональных изданиях. По версии журнала «Профиль» в рейтинге «ТОП-50 лучших менеджеров в консалтинге-2012» по результатам экспертных оценок занимает 22-ю строчку, а по результатам народного голосования - 12-ю строчку. Является членом: рабочего органа Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ; правления Вольного экономического общества России; Палаты налоговых консультантов; Объединения контроллеров; общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России».

Аудит (название происходит от латинского глагола audit - слушает) можно уподобить врачебной деятельности. Но если в последнем случае «слушается» (диагностируется) человеческий организм, то в первом — бизнес. Компания «ЦБА — Центр бизнес-консалтинга и аудита» - «слушает» российский бизнес уже с 1994 г.  Почти за двадцать пять лет работы на рынке аудиторских и консультационных услуг ее клиентами и партнерами стали свыше 1500 организаций. В их числе НК «Роснефть», НГК «Славнефть», НК «РуссНефть», «Группа ГАЗ», Госкорпорация «Роскосмос», ГК «Ретал», «СИБУР Холдинг», «Стройтрансгаз», ГК «ДКС», ГК «Т Плюс», ГК «РКС», «РЖД» и другие. Как в самом начале своего пути, так и сегодня ЦБА входит в число наиболее эффективных и успешных аудиторских компаний страны — по версии известных рейтинговых агентств и изданий: RAEX («Эксперт РА»), «Всероссийский бизнес-рейтинг», НБР, «Аудитор», «Финанс», «Коммерсант-Деньги». А руководитель и основатель центра Светлана Рассказова-Николаева - входит в ТОП-50 лучших менеджеров аудита и консалтинга России. В интервью нашему изданию она обозначила тенденции развития современного аудита, зачастую переходящего в консалтинг, и те его стороны, которые сегодня вызывают наибольший интерес у бизнеса.

Светлана, как государство сегодня регулирует аудиторскую деятельность в России, насколько широкие возможности для бизнеса оставляет таким компаниям, как ваша?   

Наша деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (307-ФЗ). Он предписывает наличие квалификационного аттестата и членство в профессиональной саморегулируемой организации (СРО) для каждой аудиторской компании (на консалтинг это требование не распространяется) — как условия официального присутствия на рынке. АО «ЦБА» состоит в СРО ААС, одном из наиболее авторитетных профессиональных объединений в стране. Таким образом, мы никак не ограничены ни в выборе клиентов, ни в предложении услуг — как обязательного, так и инициативного аудита.

А в чем между ними разница?    

Закон регламентирует проведение обязательного аудита для юридических лиц по целому ряду критериев (они подробно изложены в 307-ФЗ). Это ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности на предмет ее соответствия нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету в РФ.

А инициативный аудит проводится исходя из добровольного пожелания собственника или менеджмента компании, по их заказу. Характер и масштабы инициативной проверки определяет сам клиент. Это может быть как проверка и оценка в целом системы бухгалтерского и (или) налогового учета, так и отдельных операций или областей бизнеса.

Как можете охарактеризовать вашу целевую аудиторию?

Наш клиент — это средний бизнес, прежде всего. Он очень неструктурированный в нашей стране. Но я выработала для себя определенные критерии для характеристики данного сегмента. Владельцы и руководители предприятий, составляющих ядро нашей клиентской базы, — это люди честно и много работающие, бережливые, но не скаредные, способные выстраивать эффективные процессы и умеющие держать удар в условиях изматывающей конкурентной борьбы. И еще — они связывают свое будущее и будущее своих детей и внуков именно с Россией.

Но бытует мнение, что малый, да и средний бизнес тоже, часто стремится сэкономить на аудите...

Отчасти оно верное. Но только отчасти. Традиционный аудит как услуга, подтверждающая или не подтверждающая правильность ведения учета и достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, — он, действительно, все менее востребован. И не только, кстати, в нашей стране. Зато все больше востребован консалтинг, переходящий в комплексный, риск-ориентированный аудит бизнеса: анализ эффективности бизнеса в целом, всех его систем и процессов. По аналогии с врачебной деятельностью: первичный осмотр с измерением температуры, давления и сердцебиения уступает место тщательному медицинскому обследованию всех систем организма.  

Такой консалтинг сегодня нужен не только бухгалтеру или финансисту, но и генеральному директору, и владельцу бизнеса, и инвестору.

Иными словами, консалтинг и инициативный аудит очень тесно переплетены  между собой?

Да. В наших и зарубежных учебниках по экономике предприятий до сих пор не сформулировано четкого разделения этих сфер. Границу провести между ними довольно трудно. А все потому, что процесс анализа и выявления проблем невольно сопровождается какими-то рекомендациями и консультациями. Сегодня национальные и тем более транснациональные аудиторские компании развиваются как универсальные, оказывающие множество услуг, при этом одна дополняет другую.

Что касается нашей компании, то мы в рамках аудита-консалтинга предлагаем как собственно аудиторские услуги (в классическом понимании означающие проверку и оценку бухгалтерской (финансовой) отчетности, так и все виды бизнес-консалтинга, включая: оценку бизнеса, бюджетирование, автоматизацию, рекомендации по стратегическому развитию... Например, мы предлагаем учет в самом широком смысле слова: от бухгалтерского до управленческого, который строится на базе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Наверное, каждое предприятие стремится вести управленческий учет в зависимости от своей специфики?

Совершенно верно, структурировать управленческий учет можно по-разному. В ЦБА разработана система структуризации понятий, терминов, техник и инструментов, которые разные представители профессионального сообщества — практики и теоретики — включают в систему управленческого учета. Но есть инструменты, носящие универсальный характер. Например, хорошей  информационной основой для предпринимательских решений с целью увеличения рентабельности может служить директ-костинг (direct-costing) - система учета и калькулирования  на основе деления затрат на переменные и постоянные (я была первой, кто вышел на российский рынок с этим инструментом, защитив кандидатскую диссертацию на данную тему, а в 1991г.  была выпущена моя книга «Система «Директ-костинг», переизданная четыре года назад).  Она позволяет учитывать изделия с большой рентабельностью, чтобы переходить в основном на их выпуск, так как разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате списания постоянных косвенных расходов на себестоимость конкретных изделий. За счет сокращения статей себестоимости упрощается ее нормирование, учет и контроль. Сумма условно-постоянных, накладных расходов за данный конкретный период показывается в отчете о финансовых результатах отдельной строкой, что наглядно демонстрирует их влияние на величину прибыли предприятия.

Другой универсальный инструмент управленческого учета — система стандарт-кост (standard cost), предполагающая использование нормативного метода учета затрат. Здесь в учет вносится то, что должно произойти, а не то, что произошло: рассчитанные заранее нормативы расхода ресурсов. А возникшие отклонения факта от норматива отражаются обособленно. Основное предназначение данного инструмента — учет потерь и отклонений в прибыли предприятия. В ее основе — четкое установление норм затрат материалов, энергии, рабочего времени, труда и всех других расходов, связанных с изготовлением какой-либо продукции или полуфабрикатов.

Применяются и другие инструменты управленческого учета: планирование и бюджетирование, калькулирование себестоимости с распределением всех затрат между реализованной продукцией и остатками товара (absorption costing), калькулирование себестоимости по целевым затратам таргет-костинг (target costing), что позволяет рассчитать доходность того или иного проекта, когда надо заранее вписаться в рыночную цену, калькулирование себестоимости по сумме затрат на обслуживание клиентов (client costing) и т.д.

При этом менеджер должен понимать, в чем смысл применяемых инструментов, какой из них уместен именно для данного вида бизнеса, каким образом он сможет повысить эффективность последнего. 

Но аудит и консалтинг «в одном флаконе» наверняка дороже обойдется заказчику, чем классический аудит финансовой отчетности? 

Не так уж и намного. Зато результат сторицей оправдывает все затраты. Сегодня у предпринимателя, по большому счету, есть всего два стимула приглашать к себе специалиста по оценке состояния бизнеса: угроза наказания со стороны надзорных органов (в случае если он этого не сделает), возможность удержаться на рынке, решив с помощью аудитора свои бизнес-проблемы, перспектива стать успешнее на рынке (в результате следования полезным рекомендациям аудитора-консультанта). Первый стимул у нас в стране практически не работает: штрафы за непроведение обязательной аудиторской проверки пока мизерные. А вот второй стимул очень даже может работать. Тут многое зависит от каждого конкретного случая — насколько владелец, собственник или инвестор заинтересованы в изменениях, насколько доверяют они той или иной аудиторской фирме, насколько полагаются на мнение штатных финансистов и экспертов и т.д.

Основная задача любого консультанта, как и любого врача, — поднять «здоровье» организма клиента. Бизнес — это сложный организм и, если рассуждать прагматично, весь смысл его сводится к повышению доходности и росту стоимости активов. Но есть один нюанс, свойственный российским реалиям: не во всех сегментах отечественного рынка востребована экономическая эффективность как таковая. Там, где наблюдается достаточно жесткая конкуренция (телекоммуникационный сектор, пищевая промышленность, нефтегазовый комплекс) — экономическая эффективность рассматривается как основополагающая ценность, и здесь инструменты аудита и консалтинга очень востребованы. А, к примеру,  в сфере ЖКХ, ряде предприятий госсектора я бы очень сдержанно оценила саму потребность повышения экономической эффективности. То есть нужно сегментировать рынки и анализировать глубину применения управленческих инструментов.

Какие этапы включает в себя комплексный аудит или бизнес-консалтинг?

Мы проводим экспертизу всех бизнес-процессов на конкретном предприятии. По завершении этой работы выносим руководству компании свое экспертное заключение: какие системы как функционируют, можно ли оптимизировать существующую структуру, какие элементы стоит упразднить, а какие создать с нуля. Опять же, обращаясь к аналогиям с медициной, суть диагноза может быть такой: бизнес здоров, бизнес не совсем здоров, бизнес совсем не здоров, бизнес скорее мертв, чем жив.

И далее, если анализ и аргументация нашего отчета убеждают клиента, он заказывает нам собственно услуги лечения, то есть выправления ситуации (если она нуждается в выправлении). Их выполнение подразумевает, что мы не только рекомендуем руководству предприятия произвести ряд конкретных действий в тех или иных областях, но и сами участвуем в этом процессе. Например, разрабатываем совместно с топ-менеджментом и собственником стратегию бизнеса, оптимизируем структуру управления предприятия, можно расширить или сузить горизонты планирования, оптимизировать работу маркетинговой службы, разработать клиентскую или коммерческую политику, обновить базу контрагентов, переформулировать коммерческие предложения,  помогаем вывести бухгалтерский учет фирмы на аутсорсинг и т.д.

Но хочу сразу заметить: любой комплексный аудит (риск-ориентированный аудит, аудит системы управления, аудит эффективности), который предусмотрен требованиями МСА (международные стандарты аудита, введены на территории РФ с 2017 г.), начинается с классического аудита финансовой отчетности. Это та исходная позиция, которая дает необходимую информацию для дальнейшего анализа.

Какие виды бизнес-консалтинга наиболее востребованы?

Один из самых востребованных — налоговый консалтинг. Он, в свою очередь, может подразумевать и налоговое планирование, и налоговую оптимизацию, и постановку на налоговый учет, и выявление налоговых рисков, и выработку налоговой политики, и выявление налоговых резервов...

А есть и такие резервы?

Приведу пример из нашей практики. Крупная компания к определенной праздничной дате выплатила премию своим сотрудникам. В общей сложности на эти выплаты ушел миллиард рублей. Руководство компании не включило эти средства в расчет прибыли предприятия и уплатило налог на прибыль в большей сумме — как выяснили наши сотрудники, проводя налоговый аудит компании по просьбе ее руководства. В соответствии с действующим в РФ налоговым законодательством при правильном оформлении расходы на премию можно было учесть при расчете прибыли для целей налогообложения и таким образом сэкономить значительные суммы и не переплачивать налог и, таким образом, сэкономить миллионы рублей. Подав соответствующее заявление в налоговую службу, подготовленное при помощи наших юристов и налоговых консультантов, компания вернула себе эти деньги и направила их на развитие производства.

В рамках налогового консалтинга мы выявляем подобные ситуации и предлагаем заказчику оптимизацию налоговой базы, используя нормы действующего законодательства. Есть множество льгот и резервов, которые можно учитывать при расчете налогооблагаемой базы. Но часто из-за профессионального равнодушия корпоративные финансовые службы, не желая вникать в нюансы законных и подзаконных актов, теряют очень серьезные суммы и даже банально «ссорятся».

В ходе выполнения работы по аудиту или консалтингу вы все вопросы обсуждаете с первым лицом компании? 

Да, мы стараемся это делать всегда. Но вовлеченность в процесс руководителей подразделений и рядовых сотрудников также предполагается. Обычно еще на этапе переговоров с руководством фирмы, планирующей стать нашим клиентом, мы обговариваем те области рисков, которые волнуют компанию. Как правило, большинство  рисков — типовые, каждый из них затрагивает определенную категорию сотрудников. Поэтому с каждой такой категорией мы наиболее плотно коммуницируем в ходе анализа ее сферы деятельности.   

По итогам нашей работы мы готовим не просто отчет, но также сопровождаем его презентацией. В ней содержатся исчерпывающие сведения о выявленных рисках, ошибках и мерах по их предотвращению и исправлению. И эта информация уже адресована  непосредственно первому лицу компании и его заместителям.

Можно ли проводить аудит и консалтинг дистанционно?

Сегодня это весьма распространенная практика. Способствует экономии времени и денег в случае географической удаленности заказчика и исполнителя друг от друга.  Если, к примеру, клиент из Владивостока желает, чтобы его аудировала именно московская компания, то интернет, электронные средства связи ему и нам в помощь. У нас достаточно много таких заказов. Клиент обеспечивает нам доступ к своим базам данных, корпоративным интранет-коммуникациям. Как правило, в подобных случаях типовой договор дополняется соглашением о конфиденциальности.

Степень квалификации ваших сотрудников, непосредственно занятых в аудите и консалтинге?

Не сочтите за нескромность, но я бы многих из них отнесла к интеллектуальной элите. Это люди — с учетом, что ЦБА работает практически со всеми отраслями и видами бизнеса, —  должны обладать поистине энциклопедическими знаниями и уметь блестяще применять их на практике. Они это с успехом и делают.  

Каков главный вектор ваших рекомендаций для российского бизнеса, переживающего не лучшую пору в связи с западными санкциями, дефицитом ликвидности, снижением платежеспособного спроса у населения?

Любая сложная ситуация - это всегда возможность роста. Необходимо совершенствовать инструменты управления, совершенствовать себя, повышать самодисциплину и эффективность работы. Это в первую очередь относится к среднему и крупному бизнесу. Для таких субъектов рынка, как группы компаний, холдинги, в большей степени становится востребованным такой управленческий инструмент, как аутсорсинг. Уже несколько лет подряд холдинги создают внутри себя подразделения, функционирующие одновременно для всех предприятий группы (общие центры обслуживания по бухгалтерскому, налоговому или кадровому учету). Но дело идет к тому, что удобнее станет обслуживаться у аутсорсинговых компаний, которые будут иметь надотраслевой и даже межрегиональный статус.   

Другая рекомендация — формировать новое финансовое и экономическое мышление, опираясь на международные стандарты финансовой отчетности и аудита (МСФО, МСА). Я давно говорю, что российские бухгалтерские стандарты — неплохие. Они по-настоящему хорошие. Но психологически люди, которые являются носителями действующих информационных систем, несколько зашорены - и «налоговым» мышлением, и неумением брать на себя ответственность. Широтой экономического кругозора они также не всегда могут похвастаться. МСФО же, которые зародились и востребованы в развитых рыночных отношениях для обеспечения глобального информационного обмена в области финансов, оттачивают способность к более смелому экономическому мышлению, позволяют финансистам и менеджерам более быстрыми темпами двигаться вперед, выявлять риски, брать ответственность на себя.

Насколько долгосрочны ваши рекомендации? Ведь не секрет, что современный российский предприниматель не склонен планировать более чем на два-три года вперед.  

Действительно, сегодня мы в большей степени оказываем услуги в области операционного консалтинга, который востребован на данной стадии развития бизнеса. Более далекое видение перспектив пока немногие компании могут себе позволить. Если в штате предприятия отсутствуют креативные менеджеры, то в таком случае руководству необходимо обращаться в специализированную консалтинговую организацию. Это необходимое условие для любого бизнеса.

Ключевые принципы нашей деятельности основаны на принципах рациональности, оптимальности, своевременности. Мы выстраиваем долгосрочные деловые отношения, стараемся видеть в клиентах партнеров. Создавая интеллектуальные продукты в области бизнес-консалтинга и аудита, мы максимально задействуем потенциал менеджеров клиента и достигаем весомого экономического эффекта на каждом этапе совместной работы. 






Создание сайтов x5b.ru